Указом Президента Республики Беларусь № 222 от 16 мая 2014 года «О регулировании предпринимательской деятельности и реализации товаров индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами» внесены изменения и дополнения в порядок осуществления предпринимательской деятельности и реализации товаров индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами.
С 21 мая 2014 года ИП предоставляется право привлекать к предпринимательской деятельности трех физических лиц, в том числе не являющихся членами семьи и близкими родственниками, путем заключения трудовых и (или) гражданско-правовых договоров. Также снимаются ограничения по количеству используемых ИП в своей деятельности торговых, обслуживающих и иных объектов, а также торговых мест на рынках.
С 1 июля 2014 года ИП — плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц — обязаны обеспечить наличие документов, подтверждающих приобретение (поступление) реализуемых товаров. Наличие таких документов обязательно в местах реализации товаров, местах их хранения, а также при их перевозке (транспортировке).
Документами, подтверждающими приобретение товаров за наличный расчет на территории государств Таможенного союза, являются первичные учетные документы, предусмотренные законодательством государства, в котором приобретены товары, с приложением к ним документов, подтверждающих оплату товаров (кассовых (товарных) чеков, квитанций и т. п.), а также счетов-фактур (если их оформление предусмотрено законодательством государства, в котором приобретены товары).
Соответственно, при ввозе с 1 июля 2014 года товаров из стран Таможенного союза индивидуальные предприниматели — плательщики единого налога — обязаны будут производить уплату «ввозного» НДС в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 года «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе», а также Протоколом от 11 декабря 2009 года «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе».
ИП — плательщикам единого налога, обеспечившим после 1 июля 2014 года наличие подтверждающих документов на товары, — дано право перейти на применение упрощенной системы налогообложения:
— с 1 июля 2014 года — в случае подачи уведомления в налоговый орган не позднее 31 июля 2014 года;
— с 1 октября 2014 года — в случае подачи уведомления не позднее 31 октября 2014 года.
С 1 июля 2014 года по 1 марта 2015 года ИП вправе реализовать остатки товаров, ввезенных до 1 июля 2014 года с территорий стран Таможенного союза без документов, подтверждающих приобретение.
Реализация таких остатков осуществляется на основании описи, составленной по состоянию на 1 июля 2014 года. Указанная опись оформляется на бумажном носителе в двух экземплярах по каждому торговому объекту, торговому месту на рынке, месту хранения остатков товаров. В описи указывается фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, учетный номер плательщика, место нахождения торгового объекта, торгового места на рынке, место хранения остатков товаров, вид товара, цена остатков товаров по каждому виду и общая стоимость остатков товаров, дата составления описи и подпись ИП.
Опись остатков товаров не позднее 30 июля 2014 года подается в двух экземплярах в налоговый орган для заверения. После заверения в течение двух рабочих дней один экземпляр описи возвращается ИП и подлежит хранению на соответствующем объекте до полной реализации остатков товаров.
При розничной торговле остатками товаров по описи ИП вправе уплачивать единый налог в установленном порядке с уплатой НДС в фиксированных суммах.
Вместе с тем ИП предоставлено право в отношении данных остатков осуществлять оптовую торговлю. В этом случае единый налог не уплачивается, а производится обложение подоходным налогом или налогом при УСН. Кроме того, при оптовой реализации остатков товаров, ввезенных из государств Таможенного союза, ИП исчисляет «ввозной» НДС исходя из стоимости приобретенных товаров. Представление декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость и уплата налога производятся не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем реализации этих товаров. Также, учитывая вопросы, возникающие у ИП, доводим перечень требований к первичным учетным документам, оформляемым на территории Российской Федерации и Республики Казахстан при продаже товаров.
Первичные учетные документы, оформляемые на территории Российской Федерации и Республики Казахстан.
Российская Федерация
Согласно статье 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, обязательными реквизитами которого являются:
1) наименование документа, дата его составления;
2) наименование субъекта, составившего документ, содержание факта продажи товара;
3) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
4) наименование должности лица, совершившего сделку, и ответственного за ее оформление;
5) подписи должностных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Справочно: Постановлением Госкомстата России № 132 от 25.12.1998 г. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» утверждена товарная накладная (форма № ТОРГ-12), она относится к первичной учетной документации по учету торговых операций и применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.
Республика Казахстан
Требования к документам при приобретении товаров в Республике Казахстан аналогичны требованиям РФ и предъявляются согласно пункту 2 статьи 7 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» № 234-Ш от 28.02.2007 г. и должны содержать все необходимые реквизиты.
Обязательные реквизиты кассового чека, других документов, подтверждающих оплату товаров в Российской Федерации и Республике Казахстан.
Российская Федерация
В соответствии со статьей 5 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные на ККТ кассовые чеки.
Требования к реквизитам, печатаемым контрольно-кассовой техникой на кассовом чеке, определены пунктом 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации № 745 от 30.07.1993 г. Так, на выдаваемом покупателям (клиентам) чеке должны отражаться следующие реквизиты:
— наименование организации, идентификационный номер;
— заводской номер контрольно-кассовой машины;
— порядковый номер чека, дата и время покупки, стоимость покупки; признак фискального режима.
Республика Казахстан
Согласно пункту 19 Постановления Правительства Республики Казахстан № 449 от 18.04.2002 г. «Об утверждении Правил применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью» контрольный чек должен содержать следующую информацию:
— наименование, регистрационный номер налогоплательщика;
— заводской и регистрационный номер машины;
— порядковый номер чека, дату и время совершения покупки товаров;
— цену товара и сумму покупки, фискальный признак.
По всем возникающим вопросам обращайтесь в налоговую инспекцию (райисполком, каб. 65, тел.: 50-4-75, 55-3-64).
Марина МОРДАСЕВИЧ,
начальник отдела контроля за налогообложением индивидуальных предпринимателей и физических лиц
Указом Президента Республики Беларусь № 222 от 16 мая 2014 года «О регулировании предпринимательской деятельности и реализации товаров индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами» внесены изменения и дополнения в порядок осуществления предпринимательской деятельности и реализации товаров индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами.
С 21 мая 2014 года ИП предоставляется право привлекать к предпринимательской деятельности трех физических лиц, в том числе не являющихся членами семьи и близкими родственниками, путем заключения трудовых и (или) гражданско-правовых договоров. Также снимаются ограничения по количеству используемых ИП в своей деятельности торговых, обслуживающих и иных объектов, а также торговых мест на рынках.
С 1 июля 2014 года ИП — плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц — обязаны обеспечить наличие документов, подтверждающих приобретение (поступление) реализуемых товаров. Наличие таких документов обязательно в местах реализации товаров, местах их хранения, а также при их перевозке (транспортировке).
Документами, подтверждающими приобретение товаров за наличный расчет на территории государств Таможенного союза, являются первичные учетные документы, предусмотренные законодательством государства, в котором приобретены товары, с приложением к ним документов, подтверждающих оплату товаров (кассовых (товарных) чеков, квитанций и т. п.), а также счетов-фактур (если их оформление предусмотрено законодательством государства, в котором приобретены товары).
Соответственно, при ввозе с 1 июля 2014 года товаров из стран Таможенного союза индивидуальные предприниматели — плательщики единого налога — обязаны будут производить уплату «ввозного» НДС в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 года «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе», а также Протоколом от 11 декабря 2009 года «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе».
ИП — плательщикам единого налога, обеспечившим после 1 июля 2014 года наличие подтверждающих документов на товары, — дано право перейти на применение упрощенной системы налогообложения:
— с 1 июля 2014 года — в случае подачи уведомления в налоговый орган не позднее 31 июля 2014 года;
— с 1 октября 2014 года — в случае подачи уведомления не позднее 31 октября 2014 года.
С 1 июля 2014 года по 1 марта 2015 года ИП вправе реализовать остатки товаров, ввезенных до 1 июля 2014 года с территорий стран Таможенного союза без документов, подтверждающих приобретение.
Реализация таких остатков осуществляется на основании описи, составленной по состоянию на 1 июля 2014 года. Указанная опись оформляется на бумажном носителе в двух экземплярах по каждому торговому объекту, торговому месту на рынке, месту хранения остатков товаров. В описи указывается фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, учетный номер плательщика, место нахождения торгового объекта, торгового места на рынке, место хранения остатков товаров, вид товара, цена остатков товаров по каждому виду и общая стоимость остатков товаров, дата составления описи и подпись ИП.
Опись остатков товаров не позднее 30 июля 2014 года подается в двух экземплярах в налоговый орган для заверения. После заверения в течение двух рабочих дней один экземпляр описи возвращается ИП и подлежит хранению на соответствующем объекте до полной реализации остатков товаров.
При розничной торговле остатками товаров по описи ИП вправе уплачивать единый налог в установленном порядке с уплатой НДС в фиксированных суммах.
Вместе с тем ИП предоставлено право в отношении данных остатков осуществлять оптовую торговлю. В этом случае единый налог не уплачивается, а производится обложение подоходным налогом или налогом при УСН. Кроме того, при оптовой реализации остатков товаров, ввезенных из государств Таможенного союза, ИП исчисляет «ввозной» НДС исходя из стоимости приобретенных товаров. Представление декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость и уплата налога производятся не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем реализации этих товаров. Также, учитывая вопросы, возникающие у ИП, доводим перечень требований к первичным учетным документам, оформляемым на территории Российской Федерации и Республики Казахстан при продаже товаров.
Первичные учетные документы, оформляемые на территории Российской Федерации и Республики Казахстан.
Российская Федерация
Согласно статье 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, обязательными реквизитами которого являются:
1) наименование документа, дата его составления;
2) наименование субъекта, составившего документ, содержание факта продажи товара;
3) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
4) наименование должности лица, совершившего сделку, и ответственного за ее оформление;
5) подписи должностных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Справочно: Постановлением Госкомстата России № 132 от 25.12.1998 г. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» утверждена товарная накладная (форма № ТОРГ-12), она относится к первичной учетной документации по учету торговых операций и применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.
Республика Казахстан
Требования к документам при приобретении товаров в Республике Казахстан аналогичны требованиям РФ и предъявляются согласно пункту 2 статьи 7 Закона Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» № 234-Ш от 28.02.2007 г. и должны содержать все необходимые реквизиты.
Обязательные реквизиты кассового чека, других документов, подтверждающих оплату товаров в Российской Федерации и Республике Казахстан.
Российская Федерация
В соответствии со статьей 5 Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные на ККТ кассовые чеки.
Требования к реквизитам, печатаемым контрольно-кассовой техникой на кассовом чеке, определены пунктом 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации № 745 от 30.07.1993 г. Так, на выдаваемом покупателям (клиентам) чеке должны отражаться следующие реквизиты:
— наименование организации, идентификационный номер;
— заводской номер контрольно-кассовой машины;
— порядковый номер чека, дата и время покупки, стоимость покупки; признак фискального режима.
Республика Казахстан
Согласно пункту 19 Постановления Правительства Республики Казахстан № 449 от 18.04.2002 г. «Об утверждении Правил применения контрольно-кассовых машин с фискальной памятью» контрольный чек должен содержать следующую информацию:
— наименование, регистрационный номер налогоплательщика;
— заводской и регистрационный номер машины;
— порядковый номер чека, дату и время совершения покупки товаров;
— цену товара и сумму покупки, фискальный признак.
По всем возникающим вопросам обращайтесь в налоговую инспекцию (райисполком, каб. 65, тел.: 50-4-75, 55-3-64).
Марина МОРДАСЕВИЧ,
начальник отдела контроля за налогообложением индивидуальных предпринимателей и физических лиц 
Комментарии