С 1 января 2013 года вступает в силу Закон «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» №431-3 от 26.10.2012 г. С этой даты в целях установления единообразного подхода к признанию доходов в налоговом и бухгалтерском учете предусмотрен переход на уплату налогов по методу начисления - по отгрузке товаров (работ, услуг). Основные изменения в налоговом законодательстве прокомментировал начальник отдела контроля за организациями инспекции МНС Республики Беларусь по Копыльскому району Андрей Иванович Гирко.
— Самые большие изменения коснулись
налога при упрощенной системе налогообложения. С 2013 года будут
снижены ставки налога: с 7% до 5% - при применении упрощенной системы налогообложения (далее УСН) без налога на добавленную стоимость (далее НДС), и с 5% до 3% - при применении УСН с уплатой НДС. Данные размеры ставок будут применяться на всей территории республики, включая сельскую местность и малые города. В связи с этим из Налогового кодекса исключен Перечень населенных пунктов, в которых для организаций и индивидуальных предпринимателей применяются пониженные ставки налога при УСН (приложение 24), а также положения, определяющие особенности применения указанных ставок в сельской местности и малых городах.
Значительно
увеличены размеры критериев применения УСН без НДС. Использовать УСН без НДС смогут организации со средней численностью работников до 50 человек включительно (ранее было до 15) и индивидуальные предприниматели, у которых валовая выручка нарастающим итогом не превышает 8,2 млрд руб. (ранее - 3,4 млрд руб.).
Отменена ставка налога при УСН
в размере 15% от валового дохода, которую ранее могли применять плательщики, осуществляющие розничную торговлю. С 2013 года для плательщиков, применяющих УСН без НДС и осуществляющих розничную торговлю,
введена ставка налога в размере 3% в отношении выручки, полученной от реализации в розничной торговле приобретенных товаров. Данную ставку могут применять организации с численностью работников не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4,1 млрд руб.
В 2013 году вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, вправе организации со средней численностью работников не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, если валовая выручка нарастающим итогом с начала года составляет не более 4,1 млрд руб.
Для организаций, ведущих учет в данной книге, сохраняется порядок признания выручки от реализации
по принципу оплаты. Организации, ведущие бухгалтерский учет при применении УСН, с 1.01.2013 г. выручку от реализации должны отражать
только по принципу начисления.
Упразднен порядок распределения внереализационных доходов при применении различных ставок налога при УСН. Внереализационные доходы, полученные в 2013 году плательщиками налога при УСН без уплаты НДС, облагаются по ставке 5%, с уплатой НДС - по ставке 3%.
С 1 января 2013 года плательщики налога при УСН
будут признаваться плательщиками налога на недвижимость и земельного налога. При этом налог на недвижимость не исчисляют и не уплачивают субъекты хозяйствования, имеющие здания, сооружения и их части общей площадью до 1500 кв.м. Отметим, что при сдаче объектов недвижимости в аренду, передачи в пользование субъект признается плательщиком налога на недвижимость независимо от размера общей площади. Земельный налог при УСН не исчисляют и не уплачивают субъекты, у которых общая площадь земельных участков не превышает 0,5 га.
НДС. В связи с переходом на уплату НДС по методу начисления, к вычету будут приниматься суммы налога, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг) независимо от его оплаты.
Не будет признаваться объектом налогообложения НДС стоимость работ (услуг), приобретенных (оплаченных) не только для своих работников, но и для членов их семей, а также для пенсионеров, ранее работавших у плательщика.
Вводится ограничение периода времени, в течение которого плательщики должны получить документы, подтверждающие вывоз товаров за пределы Республики Беларусь, чтобы скорректировать ранее отраженные обороты по реализации и применить нулевую ставку НДС, - три года со дня наступления срока уплаты налога в связи с отсутствием документов, подтверждающих вывоз товаров.
Налог на прибыль. С 2013 года выручка от реализации товаров (работ, услуг) будет отражаться
по принципу начисления. Для организаций, отражавших до 1 января 2013 года выручку по оплате, предусмотрены переходные положения. Эти организации выручку от реализации объектов, отгруженных и неоплаченных до 1 января 2013 года, отражают по мере поступления оплаты, но не позднее 31 декабря 2013 года. Дата отражения внереализационных доходов будет определяться в соответствии с учетной политикой организации, но не может быть позднее даты их получения.
Исключено требование налогового учета о распределении транспортных расходов и процентов по кредитам, займам, установленное ранее для организаций, реализующих покупные товары. В 2013 году указанные расходы в налоговом учете распределяются только в случае, если это предусмотрено законодательством по бухгалтерскому учету.
Первый срок уплаты текущих платежей по налогу на прибыль
перенесен с 22 марта на 22 апреля. Остальные сроки уплаты текущих платежей остались прежними.
Налог на недвижимость. С 2013 года плательщикам предоставлено право уплачивать налог на недвижимость по их выбору один раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.
Земельный налог. С 2013 года по земельным участкам, занятым объектами, находящимися на реконструкции либо модернизации, по которым превышены сроки, установленные проектной документацией, будут применяться ставки налога без увеличения на коэффициент 2. Организациям предоставлено право выбора порядка уплаты земельного налога: один раз в год либо ежеквартально.
Экологический налог. Ставки данного налога с 2013 года увеличены в среднем в 1,22 раза.
Нормы НК о предельных значениях выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух при определении объекта налогообложения приведены в соответствие с Указом №312. Эти значения применяются к общим объемам выбросов от стационарных и нестационарных источников. Плательщики, исчисляющие и уплачивающие экологический налог исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога, могут выбрать порядок его уплаты: раз в год (не позднее 22 апреля календарного года в полном размере) либо ежеквартально (не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом в размере 1/4 исчисленной суммы налога).
Подготовила Мария ШЕИНА
С 1 января 2013 года вступает в силу Закон «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» №431-3 от 26.10.2012 г. С этой даты в целях установления единообразного подхода к признанию доходов в налоговом и бухгалтерском учете предусмотрен переход на уплату налогов по методу начисления - по отгрузке товаров (работ, услуг). Основные изменения в налоговом законодательстве прокомментировал начальник отдела контроля за организациями инспекции МНС Республики Беларусь по Копыльскому району Андрей Иванович Гирко.
— Самые большие изменения коснулись налога при упрощенной системе налогообложения. С 2013 года будут снижены ставки налога: с 7% до 5% - при применении упрощенной системы налогообложения (далее УСН) без налога на добавленную стоимость (далее НДС), и с 5% до 3% - при применении УСН с уплатой НДС. Данные размеры ставок будут применяться на всей территории республики, включая сельскую местность и малые города. В связи с этим из Налогового кодекса исключен Перечень населенных пунктов, в которых для организаций и индивидуальных предпринимателей применяются пониженные ставки налога при УСН (приложение 24), а также положения, определяющие особенности применения указанных ставок в сельской местности и малых городах.
Значительно увеличены размеры критериев применения УСН без НДС. Использовать УСН без НДС смогут организации со средней численностью работников до 50 человек включительно (ранее было до 15) и индивидуальные предприниматели, у которых валовая выручка нарастающим итогом не превышает 8,2 млрд руб. (ранее - 3,4 млрд руб.).
Отменена ставка налога при УСН в размере 15% от валового дохода, которую ранее могли применять плательщики, осуществляющие розничную торговлю. С 2013 года для плательщиков, применяющих УСН без НДС и осуществляющих розничную торговлю, введена ставка налога в размере 3% в отношении выручки, полученной от реализации в розничной торговле приобретенных товаров. Данную ставку могут применять организации с численностью работников не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 4,1 млрд руб.
В 2013 году вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, вправе организации со средней численностью работников не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, если валовая выручка нарастающим итогом с начала года составляет не более 4,1 млрд руб.
Для организаций, ведущих учет в данной книге, сохраняется порядок признания выручки от реализации по принципу оплаты. Организации, ведущие бухгалтерский учет при применении УСН, с 1.01.2013 г. выручку от реализации должны отражать только по принципу начисления.
Упразднен порядок распределения внереализационных доходов при применении различных ставок налога при УСН. Внереализационные доходы, полученные в 2013 году плательщиками налога при УСН без уплаты НДС, облагаются по ставке 5%, с уплатой НДС - по ставке 3%.
С 1 января 2013 года плательщики налога при УСН будут признаваться плательщиками налога на недвижимость и земельного налога. При этом налог на недвижимость не исчисляют и не уплачивают субъекты хозяйствования, имеющие здания, сооружения и их части общей площадью до 1500 кв.м. Отметим, что при сдаче объектов недвижимости в аренду, передачи в пользование субъект признается плательщиком налога на недвижимость независимо от размера общей площади. Земельный налог при УСН не исчисляют и не уплачивают субъекты, у которых общая площадь земельных участков не превышает 0,5 га.
НДС. В связи с переходом на уплату НДС по методу начисления, к вычету будут приниматься суммы налога, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг) независимо от его оплаты.
Не будет признаваться объектом налогообложения НДС стоимость работ (услуг), приобретенных (оплаченных) не только для своих работников, но и для членов их семей, а также для пенсионеров, ранее работавших у плательщика.
Вводится ограничение периода времени, в течение которого плательщики должны получить документы, подтверждающие вывоз товаров за пределы Республики Беларусь, чтобы скорректировать ранее отраженные обороты по реализации и применить нулевую ставку НДС, - три года со дня наступления срока уплаты налога в связи с отсутствием документов, подтверждающих вывоз товаров.
Налог на прибыль. С 2013 года выручка от реализации товаров (работ, услуг) будет отражаться по принципу начисления. Для организаций, отражавших до 1 января 2013 года выручку по оплате, предусмотрены переходные положения. Эти организации выручку от реализации объектов, отгруженных и неоплаченных до 1 января 2013 года, отражают по мере поступления оплаты, но не позднее 31 декабря 2013 года. Дата отражения внереализационных доходов будет определяться в соответствии с учетной политикой организации, но не может быть позднее даты их получения.
Исключено требование налогового учета о распределении транспортных расходов и процентов по кредитам, займам, установленное ранее для организаций, реализующих покупные товары. В 2013 году указанные расходы в налоговом учете распределяются только в случае, если это предусмотрено законодательством по бухгалтерскому учету.
Первый срок уплаты текущих платежей по налогу на прибыль перенесен с 22 марта на 22 апреля. Остальные сроки уплаты текущих платежей остались прежними.
Налог на недвижимость. С 2013 года плательщикам предоставлено право уплачивать налог на недвижимость по их выбору один раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.
Земельный налог. С 2013 года по земельным участкам, занятым объектами, находящимися на реконструкции либо модернизации, по которым превышены сроки, установленные проектной документацией, будут применяться ставки налога без увеличения на коэффициент 2. Организациям предоставлено право выбора порядка уплаты земельного налога: один раз в год либо ежеквартально.
Экологический налог. Ставки данного налога с 2013 года увеличены в среднем в 1,22 раза.
Нормы НК о предельных значениях выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух при определении объекта налогообложения приведены в соответствие с Указом №312. Эти значения применяются к общим объемам выбросов от стационарных и нестационарных источников. Плательщики, исчисляющие и уплачивающие экологический налог исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога, могут выбрать порядок его уплаты: раз в год (не позднее 22 апреля календарного года в полном размере) либо ежеквартально (не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом в размере 1/4 исчисленной суммы налога).
Подготовила Мария ШЕИНА
Комментарии