В своей производственной деятельности организации и предприятия сталкиваются с ситуациями, помочь разрешить которые может только компетентный специалист. Таким в сфере своей деятельности является начальник инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Копыльскому району Валентина Михайловна КЕНДЫШ. Редакция обратилась к ней с просьбой дать комментарии по наиболее интересующим наших читателей вопросам.
— Организацией по итогам 2010 года получен убыток. Следует ли производить уплату текущих платежей в 2011 году?
— Да, следует. В соответствии с подпунктом 3.1 пункта 3 статьи 143 Налогового кодекса, плательщики, у которых по итогам налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду, отсутствует сумма налога на прибыль, определенная в соответствии с частью первой пункта 2 статьи 143 Налогового кодекса, не вправе исчислять суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами, исходя из результатов деятельности плательщика за налоговый период, непосредственно предшествовавший текущему налоговому периоду.
Указанные организации исчисляют суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами, исходя из суммы налога на прибыль, предполагаемой по итогам текущего налогового периода, которая должна составлять не менее 80 процентов фактической суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового периода, определенной в соответствии с частью первой пункта 2 статьи 143 Налогового кодекса.
— Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности за приобретенные материалы списана на финансовые результаты. Следует ли производить восстановление принятого ранее к вычету налога на добавленную стоимость, уплаченного при приобретении вышеуказанных материалов?
— Согласно подпункту 19.6 статьи 107 Налогового кодекса, не подлежат вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, по которым кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты. Указанные суммы налога на добавленную стоимость относятся на финансовые результаты.
Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету до момента списания кредиторской задолженности, подлежат восстановлению (по основным средствам - исходя из их остаточной стоимости). Указанные суммы налога на добавленную стоимость включаются во внереализационные расходы.
— Организация имеет стационарный источник выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух. Разрешения на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух у организации не имеется. Фактический годовой объем выбросов за 2010 год составил в разрезе классов опасности: по 2-му классу - 0,001 т/год, по 3-му классу - 0,002 т/год, по 4-му классу - 0,003 т/год. Каким образом, исходя из этих данных, исчислить экологический налог от стационарного источника выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух за 2010 год?
— В соответствии с п. 2 статьи 26 Закона Республики Беларусь от 16.12.2008 г. № 2-З «Об охране атмосферного воздуха» выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов допускаются только при наличии разрешения на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и в соответствии с нормативами допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух и условиями, установленными в таком разрешении.
Порядок выдачи разрешений на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух установлен Положением о порядке выдачи разрешений на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, внесения в них изменений и (или) дополнений, приостановления, возобновления, продления срока действия разрешений на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, прекращения их действия, утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 21.05.2009 № 664. Согласно п. 4 этого Положения получение разрешения на выбросы необходимо при эксплуатации стационарных источников выбросов в случаях, если выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух составляют более 0,1 тонны в год независимо от состава выбросов либо менее 0,1 тонны в год, но в их составе присутствуют загрязняющие вещества, отнесенные в установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь порядке к 1-му классу опасности загрязняющих веществ, в количестве более 0,0001 тонны в год.
Следовательно, получение разрешения Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от данного источника не требуется.
В соответствии с п. 2 ст. 205 Налогового кодекса Республики Беларусь объектами налогообложения экологическим налогом не признаются: выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов при объемах выбросов каждого из загрязняющих веществ, в том числе:
первого класса опасности - менее 0,001 тонны в год;
второго класса опасности - менее 0,1 тонны в год;
третьего класса опасности и веществ, для которых не определены классы опасности, - менее 0,2 тонны в год;
четвертого класса опасности - менее 0,5 тонны в год.
В рассматриваемой ситуации объемы выбросов не превышают необлагаемый объем выбросов по соответствующим классам опасности.
Таким образом, организации не следует исчислять экологический налог по выбросам загрязняющих веществ за 2010 год.
— Обязаны ли в 2010 году производить отчисления в инновационные фонды плательщики, перешедшие на уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции?
— В соответствии со статьей 302 Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь уплата единого налога заменяет уплату налогов, сборов (пошлин) и отчислений в бюджет или государственные внебюджетные фонды, кроме случаев, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи. В пункте 4 перечислены обязательные платежи, в число которых инновационные фонды не включены.
На основании изложенного, у плательщиков, уплачивающих единый налог для производителей сельхозпродукции, обязанность уплаты отчислений в инновационные фонды в 2010 году не возникает.
Подготовила Маргарита САКОВИЧ
Комментарии